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某公司内部审计质量问题与完善方案

时间:2020-06-09 来源:华南理工大学 本文字数:6325字
作者:娄冬梅 单位:华南理工大学

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  摘  要
  
  内部审计虽不会直接使企业受益,但可以防止企业运营风险,并在运营过程中起到监督、控制与服务等职能作用,对于达成公司治理目标与提高公司价值方面起到重要的作用,而内部审计质量管理的高低直接影响着内部审计作用的发挥,因此本文对 Y公司内部审计质量管理的研究具有非常重要的意义。经过查阅国内外期刊与文献,搜集关于增强公司内部审计质量管理水准的文献资料,了解内部审计的相关理论。通过访谈和问卷调查,更好地了解 Y公司内部审计质量管理存在的问题和不足,更深入地了解问题的根本原因,从而找到进一步解决问题的方法。本文以 Y公司为研究对象,介绍了Y 公司的组织架构、内部控制和内审业务开展等基本情况,对 Y公司内部审计质量管理现状进行了分析,发现 Y公司在内部审计人员认知、内部审计管理制度、内审人员专业能力、后续跟踪审计等方面存在问题和不足,结合公司发展要求与经营目标,研究公司内部审计质量管理方面存在的缺陷,希望提供一个方案,以更有效改进内部审计工作,提高内部审计质量管理水平。


某公司内部审计质量问题与完善方案
 
  
  本文的研究,进一步的明确了内部审计质量管理的目标和原则,完善了内部审计的流程,提出了提高内部审计监督控制、完善内部审计管理制度、加强审计人员的专业性和强化后续跟踪审计这四个解决问题的措施,从而为改进内部审计质量管理工作,履行内部审计的监督、咨询服务和价值增值等职能发挥了作用。笔者希望文中所探讨的内容能提供一定的借鉴意义。本文在内部审计模式的选取上,建议采用风险导向为主并且结合事前、事中和事后审计为辅的审计模式,风险导向审计模式是目前一种先进的审计模式,这种模式与目前错综复杂的内外部竞争环境和自身希望加强风险管理的需求相契合,而事前、事中和事后审计的交互协作模式也是减少审计风险的有效手段。本文在内部审计质量管理的组织保证上,采用的是设置领导小组和管理办公室的方式,并将全员参与、界定岗位职责等思想融入其中,以确保各单位各司其职。本文在改进方案的措施中提到了问责机制、闭环整改机制、轮岗机制、终身学习制、绩效考核、强化信息化思想建设、奖优罚劣等管理理念或手段,也是希望借助先进的管理理念或有效的管理手段来推进内部审计质量管理水平的提升,发挥内部审计在公司治理中的作用。
  
  关键词:  内部审计;质量管理;改进方案 。
  
  ABSTRACT
  
  Although  internal  audit  will  not  directly  benefit  the  enterprise,  it  can  prevent  the operation  risk  of  the  enterprise,  and  play  a  role  of  supervision,  control  and  service  in  the operation  process,  which  plays  an  important  role  in  achieving  the  corporate  governance objectives  and  improving  the  value  of  the  company,  and  the  level  of  internal  audit  quality management  directly  affects  the  role  of  internal  audit.  Therefore,  this  paper  focuses  on  the internal  audit  quality  of  Y  company  The  research  of  quantity  management  is  of  great significance.  Through  consulting  domestic  and  foreign  journals  and  literature, collectingliterature  on  enhancing  the  quality  management  level  of  internal  audit,  to  understand  the relevant  theories  of  internal  audit.  Through  interviews  and  questionnaires,  we  can  better understand the problems and deficiencies of Y company's internal audit quality management, and  more  deeply  understand  the  root  causes  of  the  problems,  so  as  to  find  further  solutions. This  paper  takes  Y  company  as  the  research  object,  introduces  the  organizational  structure, internal  control  and  internal audit  business  development  of  Y company,  analyzes  the  current situation of internal audit quality management of Y company, and finds that Y company has problems  and  deficiencies  in  the  aspects  of  internal  auditor  cognition,  internal  audit management  system,  professional  ability  of  internal  auditors,  follow-up  audit,  etc.,  in combination  with  the  company's  development  requirements  And  business  objectives,  study the  defects  of  internal  audit  quality  management,  and  hope  to  provide  a  plan  to  improve  the internal audit work and improve the level of internal audit quality management.
  
  The research of this paper further clarifies the objectives and principles of internal audit quality management, improves the process of internal audit, and puts forward  four  measures to  solve  these  problems:  improving  the  supervision  and  control  of  internal  audit,  improving the  management  system  of  internal  audit,  strengthening  the  professionalism  of  auditors  and strengthening the follow-up audit, so as to improve the quality management of internal audit and  perform  the  internal  audit  The  functions  of  supervision,  consulting  service  and value-added have played a role. The author hopes that the content discussed in this paper can provide some reference. In terms of the selection of internal audit mode, this paper suggests to adopt  a  risk-based  audit  mode,  which  is  supplemented  by  pre,  in  and  after  audit.  The risk-based  audit  mode  is  an  advanced  audit  mode  at  present.  This  mode  is  in  line  with  the current  complex  internal  and  external  competition  environment  and  the  demand  of strengthening risk management, while the pre, in and after audit mode Interactive cooperation mode is also an effective way to reduce audit risk. In the organizational guarantee of internal audit  quality  management,  this  paper  adopts  the  way  of  setting  up  leading  group  and management  office,  and  integrates  the  ideas  of  full  participation  and  defining  post responsibilities into it, so as to ensure that each unit performs its own duties. In the measures to  improve  the  plan,  this  paper  refers  to  the  management  concepts  or  means  such  as accountability mechanism, closed-loop rectification mechanism, rotation mechanism, lifelong learning  system,  performance  appraisal,  strengthening  information-based  ideological construction,  awarding  the  best  and  punishing  the  inferior.  It  also  hopes  to  promote  the improvement  of  internal  audit  quality  management  level  with  the  help  of  advanced management concepts or effective management methods, and play the role of internal audit in corporate governance effect.
  
  Key words:   internal audit; quality management; improvement scheme 。
  
  第一章  绪论
 
  
  1.1  研究背景与意义 。
  
  1.1.1  研究背景 。

  
  自从中共十八大至今,在党中央的领导下,团结在以习近平主席为中心的党中央周围,中国的国有企业改革取得了重大进展:一个是设定了国有公司改革“1+N”政策体制,为进一步深化改革打造坚实的基础;一个是推动体制的改革措施与试点项目,国有公司监管组织职能变动、混合所有制改革、公司分类改革、国有公司改制、改善公司治理、转移一部分国有资本、加强党的领导等一系列改革任务在中央与地方积极推动;三是围绕供给结构改革,积极实行企业精简、重组整合、消除“僵尸公司”等重大举措,公司业务发展质量与效率得到明显提高。基于一系列措施不断完善现代企业制度,各级中央集团与下属企业,大体完成了制度的改革,大多数中央企业已经建立,并规范了企业制度,公司的管理水平已达到新的水准。不过,随着反腐败运动的开始,一些国企高管倒台了,很多“煤老虎”、“电老虎”等陆续没落,从年薪数百万的公司高层,到一线的销售经理,国企的腐败状况非常严重:在几亿元的合同中,一些高管就敢收取 3利润百分比的好处费用,已成为有关员工的捞钱工具。
  
  尽管公司一直在增加反腐败宣传培训,但各种腐败行为仍然存在,这与不受监管的业务系统与不完善的内部审计制度有着很大的关系,这也导致了国家与公司越来越重视内部审计,内部审计的频率得到了提升,内部审计项目更广泛、更具代表性,公司高层对内部审计的关注越来越大,这些都为内部审计研究提供了良好平台与机会。鉴于中国内部审计开始时间相对有些晚,内部审计制度与准则的内容并不是很完善,将发达国家理论转变为自身特征的做法仍处于探究之中。所以,我们应当利用这样的机会,对内部审计实践状况实行调研,以发现问题、提出问题的解决方案,并提升实践与内部审计质量管理的水准。
  
  Y 公司是A 集团的下属公司,它主要负责化工品的销售,包括多个业务部门与相关职能部门,例如调运、仓储、财务、技术服务、人事、党群部门等等,在销售公司中业务非常全面,具有一定的代表性,公司的资金流动非常频繁,流动量也非常巨大,因此管理要求更加严格与规范,对内部审计监督与控制的需求更加急切。随着外部经济环境的持续发展变化,市场竞争也在加剧,公司运营业务一直拓展,经营风险越来越大,问题查证和整改落实等质量存在不足,内部审计质量管理手段和标准等有待完善,公司已有的审计模式有些滞后,审计结果与建议在系统性、前瞻性与科学性方面有待改进。因此,在实践中改善已有的内部审计模式,并挖掘内部审计的潜力是非常关键与急切的,内部审计在规范与提高公司管理水平、创建业内一流销售公司的过程中发挥着非常关键的作用。
  
  1.1.2  研究意义 。
  
  在经济持续全球化的过程中,世界经济发生了深刻的变化,外部竞争加剧,公司为了迅速发展,不但要依靠市场的扩张、创新产品技术、加强营销服务等方式,还需要完善内部管理,这是因为内部管理相当于公司的框架与内部体系,并且与公司是否能够平稳运行密切相关,内部审计在现代公司的内部管理中起着重要的作用,所以本文的研究对于内部审计工作具有理论与实践意义。
  
  本文提出的研究能够增进公司领导者关于内部审计的理解,并增强员工对内部审计的关注。当前,内部审计项目基本上事后审计更多,公司的大多数管理人员与员工对此没有足够的重视,他们觉得内部审计是“马后炮”,觉得内部审计人员是在为他们挑毛病,觉得内部审计增大了他们的工作负担,对于他们的工作来说是一种障碍,但没有意识到内部审计在推动公司标准管理方面所起的积极作用。就是由于内部审计,更多的人遵守规章制度,防止了规章制度浮于表面,使得员工的风险意识得到加强,使公司的员工能够发现与预防更多风险,并制定预防与控制措施,防止出现更多问题。
  
  本文介绍的研究能够为其他区域销售公司改进内部审计工作和提升内部审计质量管理提供参考。本文调研了 Y公司的基本情况与内部审计质量管理的现状,总结了公司内部审计质量管理所存在的问题,基于公司目前情况与内部审计理论,针对这些问题提出了解决方案。因为 Y公司属于诸多大区销售公司之一,还有许多其他相同类型的销售公司,可以参考适用于本文概述的 Y公司的理论与方法,以减少弯路,改进公司内部审计工作,完善内部审计质量管理。
  
  本文的分析与研究,能够一定程度推动内部审计有关理论的研究与发展。理论在实践中起指导作用,实践反过来可以作用于理论。只有对实践进行验证,才能保证理论的准确性。如果在实践验证过程中遇到问题,还能完善相关理论,使得相关理论与实践螺旋式发展,进一步推动内部审计理论的研究,探索适合行业特点的科学合理的内部审计模式。
  
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  1.2  文献综述与相关理论
  1.2.1  文献综述
  1.2.2  相关理论.
  1.3  研究内容与方法
  1.3.1  研究目标
  1.3.2  研究内容
  1.3.3  研究方法.
  
  第二章  Y企业内部审计质量管理现状
  
  2.1  Y企业现状
  2.1.1  Y企业简介.
  2.1.2  组织架构
  2.1.3  内部控制情况
  2.2  Y企业内部审计质量管理现状
  2.2.1  内部审计机构.
  2.2.2  内部审计业务
  2.2.3  审计人员情况
  2.2.4  内部审计流程.
  
  第三章  Y企业内部审计质量管理诊断.
  
  3.1  访谈和问卷统计与分析情况.
  3.1.1  访谈分析情况.
  3.1.2  调查问卷统计与分析情况
  3.2  Y企业内部审计质量管理现状分析.
  3.2.1  内部审计职能发挥有限.
  3.2.2  内部审计质量管理参差不齐
  3.2.3  信息化审计未有效实行.
  3.2.4  没有关于问题闭环纠.
  3.3  存在的问题.
  3.3.1  内部审计认知存在缺陷.
  3.3.2  内部审计管理制度不
  3.3.3  审计人员专业能力匮乏
  3.3.4  没有实行后续跟踪审计.
  
  第四章  Y企业内部审计质量管理问题解决方案.
  
  4.1  内部审计质量管理提升目标、原则和组织.
  4.2  内部审计流程优化
  4.3  提高内部审计监督控制
  4.4  完善内部审计管理制度
  4.5  加强审计人员专业能力
  4.6  强化后续审计力度跟进.

  结  论

  本文以经济全球化,信息化进步,外部竞争环境加剧等为背景,结合现实工作情况,通过对 Y公司高中低层管理人员和内外部专兼职审计人员的访谈、问卷情况的详细分析,找出公司当前内审质量管理的主要问题,即内审认知方面的缺陷、内部审计管理制度不足、审计人员专业能力匮乏和没有实行后续跟踪审计这四个主要问题。

  针对Y 公司内部审计质量管理方面的问题,本文从Y 企业内部审计目标、原则和组织,模式选择等方面进行思考,并且分析了风险导向内部审计的优化思路与流程,然后给出 Y企业内部审计质量管理四个方面的改进措施,包括提高内部审计监督控制、完善内部审计管理制度、加强审计人员知识水平、强化后续跟踪审计力度,试图解决 Y公司内部审计质量管理中存在的问题。以便促进 Y公司内部审计质量的管理水平,发挥内部审计在公司治理中的作用,履行内部审计的监督、咨询服务和价值增值等职能。

  在公司经营多元化发展的过程中,内外环境日趋复杂化,各种风险不断涌现,从公司管理的角度来看,提升公司内部审计质量管理水平显得较为重要。内部审计通过识别与评估公司的经营风险,可以找到公司运营管理的薄弱环节,提升企业整体的风险管控水平,促进企业实现健康可持续发展。希望本文对 Y公司的研究所提出的对策和建议能够对其他企业的内部审计工作起到借鉴的作用,促进企业健康平稳发展。

  通过对Y 企业内部审计质量管理改进的探讨,本人总结出以下几点结论:

  一是内部审计始终是一种技术措施或是监督手段,要真正发挥它的作用,主要是看管理层给予他什么样的地位,职能和权限,内部审计所采用的措施和手段,最终应确保公司业务健康和可持续发展,能够强化公司竞争力和提升公司价值。

  二是内部审计质量管理不只是审计部门的事情,而是关系到各处室和各分公司,全员的理解、支持、配合与参与,才能大幅度地推进内部审计质量管理水平的提升。

  三是内部审计质量管理离不开配套的软硬件条件,需要监督控制机制,整改机制,管理制度,职责分工,教育培训,相应的信息技术手段和设施等作为其实施基础,这些软硬件条件对于改进内部审计质量管理必不可少。

  四是内部审计质量管理应以人为本,各项工作最后均由相关人员来落实,一方面应提升员工的专业素养和专业能力,特别是提升内部审计人员的专业性,设立特定的体制机制来加强人才建设,另一方面应奖优罚劣,促进各方面人员各司其职,各尽其能,确保内部审计质量管理工作的稳步推进。

  因为作者被客观条件、知识视野和实际能力所限制,因此所引用的材料并不完全具备代表性,理论部分也相对薄弱,分析的深度还有待加强,应对的措施还有待考量、细化和完善,案例部分是选择作者所在的 Y公司,其内部审计质量管理状况,并不能完全代表其他公司的内部审计质量管理状况。因此,得出的结论仍然有着很多不足,需要进一步研究与改进。

  参考文献

  原文出处:娄冬梅. Y企业内部审计质量管理诊断研究[D].华南理工大学,2019.
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